上交所再出实招提高财务信息“看门人”执业质量

首次针对审计机构开展系列培训，扫除审计实务盲点

2021年即将收尾，上市公司年报审计也渐行渐近。12月17日，上交所举办审计机构行业培训，为即将迎战2021年年报审计工作的会计师们提前“充电”。这是上交所首次针对审计机构开展系列培训，培训对象锁定会计师群体，主题聚焦科创前沿和监管重点，内容围绕审计实务焦点，是上交所持续优化“开门办服务”、助力资本市场高质量发展的一项创新实践。

 “搭平台”提高审计执业质量

首期培训聚焦生物医药专场，以线上形式进行。上交所相关负责人在培训致辞中表示，近两年，会计师事务所作为财务信息质量的首道“把关者”，是连接财务信息提供方的发行人，以及信息需求方的投资者之间的重要“鉴证者”，在履行“看门人”职责、提升财务信息质量等方面发挥了重要作用。

但监管实践中也发现，部分审计机构仍存在执业程序不充分、意见发表不审慎等问题。这其中，有勤勉尽责不够、质量控制不严等原因，同时也有对特定行业不熟悉、对监管政策理解不充分、专业胜任能力不够等因素。特别是今后实施全面注册制下，审计机构准确把握行业特征，精准识别特定行业各类企业的内控要点和风险隐患，并实施针对性审计程序，是高质量审计的必然要求。

 “交易所举办针对审计机构的系列培训，一方面是希望引起审计机构的高度重视，更加积极主动担当起注册制下‘看门人’职责；另一方面，也是借助交易所平台，帮助审计机构进一步发挥把关作用，推动提高审计执业质量。”上交所相关负责人表示，通过此次系列培训能够增强审计机构责任意识，推动提高审计执业质量。

上交所会计监管部门相关负责人表示，审计执业质量直接关系财务信息质量和反财务舞弊监管效果。日常监管中发现，前期会计监管中，同一问题在同一审计机构重复发生的情况不在少数，也有个别事务所的分所执业质量与总所相比明显偏低，这与不少审计机构短时间通过并购快速扩大规模，存在“重项目、轻质控”现象相关。建立更加完善的质量控制机制，是提高审计项目质量的重要举措。

 “精监管”扫除审计实务盲点

近年来，无论是IPO、退市，还是持续监管、并购重组、再融资，在整体监管审核中都涉及越来越多的会计审计问题。IPO节奏常态化、上市公司多元化、资本运作复杂化都对审计实务带来新挑战、提出新要求。

不少审计机构反映，虽然大家都是财务会计方面的专家，但面对审计对象属于特定新行业、开展特定新业务时，可能存在准则应用和风险识别方面的疑惑。比如，在会计准则原则化导向下，科创公司业务模式复杂、技术更新快，审计机构可能会采取与传统行业不同的审计思路和方法，甚至容易遇到准则“盲区”。在风险导向审计理念下，不少审计机构提出，对科创行业风险认识存在短板，进而影响到审计程序设计和审计工作开展，在这方面培训的诉求较为强烈。

为满足审计实际需求并解决现实“痛点”，上交所决定针对审计机构开展系列培训，聚焦解决审计实务问题，传递最新监管理念。

此次生物医药专题培训是上交所审计机构系列培训的首期。从培训课程设置来看，凸显专业性、精准性、实操性，首期培训邀请了行业分析师、上市公司、保荐机构和审计机构，以及上交所会计监管部及科创板公司管理部工作人员，分别从医药行业研究路径、业务模式、上市风险、审计要点及监管重点等不同角度，全方位、系统化帮助审计机构理解特定行业的审计风险识别和应对方法。

 “聚合力”共建良性市场生态

数据显示，有40多家会计师事务所等审计机构近4000人线上参与此次培训，累计访问量约9000次，审计机构参与热情高涨，对培训内容普遍予以好评。

据记者了解，立信会计师事务所30多名合伙人及业务骨干集中参与此次培训。“培训深入解析了生物医药行业的法律和监管环境、业务模式、内控规范、IPO审核关注事项、财务审计风险等，为执行相关企业审计的注册会计师和负责相关审计项目组质量复核的事务所风控人员提供了最新资讯和全面视角，对实际工作有重要指导意义。”一位合伙人表示。

普华永道中天会计师事务所相关项目合伙人、质量复核合伙人、质控部及技术部合伙人及项目经理均参加了此次培训。事务所相关负责人表示，期待交易所未来陆续推出针对不同行业的培训，推动各方共建市场良性生态。

上交所相关负责人表示：“通过开展系列培训，希望能够调动包括审计机构、上市公司等在内的各方力量，借助交易所平台，在履行中介职责、提高财务信息质量、打击财务造假等方面，加强沟通、凝聚共识，构建良性互动的市场生态体系。后续，交易所还会结合市场需求和监管实践，不断推出高质量、多样化的培训交流活动。”